武昌首义学院综合信息网

全校各单位：

现将《武昌首义学院决算管理办法》予以印发，请各单位遵照执行。

附件：《武昌首义学院决算管理办法》

武昌首义学院

2024年11月1日

附件：

武昌首义学院决算管理办法

为促进预算的合理编制，提高经费的使用效益，更好地促进学校事业健康发展，根据执行政府会计制度相关规定，结合学校实际，制定本办法。

第一条 学校财务决算

财务决算一般指年终了进行财务的全面清理结算，是反映学校会计主体某一特定的财务状况和某一会计期间的运行情况及现金流量等信息的文件。根据学校财务统计会计年度内的教学、科研、校党委专户、校工会专户、校友会专户等财务收支情况，进行综合性总结(决算期间是一个完整的会计年度,即财政年度1月1日至12月31日）。

第二条 财务决算作用与管理

财务决算主要是总结一年来的财务收支情况、年度预算执行情况，或某一建设项目的建设进展情况，对学校资产、负债、所有者权益的数据进行全面审核，以便做到心中有数。通过反映学校的财务运行情况，查找运行管理中存在的不足，完善其财务管理的运行体系。再通过财务决算的数据分析信息，对未来的预算计划提供参考依据，以便充分反映学校财务绩效能力即盈利能力、运营能力、偿债能力和抗风险能力。总之，利用财务总结和财务数据统计来考核其教研运行的成果，并对其业务活动及财务收支情况进行分析研究，从而为实施一系列的后续计划提供可靠的依据。

学校财务决算管理主要从经费收入、支出、结转、结余及其分配进行归集和分析，其次对资产负债变动及绩效评价情况的分析，对照本期预算执行情况从而对下期财务状况或许要发生的重大影响事项，附注需要说明的其他事项，从而达到对学校重大决策有用的管理效果。

（一）加强各项收入管理

严格按照国家有关政策规定依法组织收入，一是力争国家财政补助收入；二是拓宽办学经费来源渠道；三是保证收入来源渠道合理合法。将学校实现的各项收入（财政拨款收入、财政补助收入、其他经费拨款收入、科研经费拨款收入、学费收入、住宿费收入、其他收入等）及时、足额入账，并存入该收费主体单位的银行账户。实施统一预算、统一核算、统一支付、统一管理。并将学校实现的各项收入与年初预算、上年决算的增减原因进行分析。

（二）加强成本费用支出管理

合法合规使用学校实现的各项支出（财政拨款支出、财政补助支出、其他经费拨款支出、科研经费拨款支出、人员经费支出、公用经费支出等），并分析各项支出与本年度预算、上年决算的增减原因。

学校应当根据事业发展需要，实行内部成本费用控制，借鉴相关核算方法把控相关核算内容。对学校业务活动中发生的各种费用进行归集、分配和计算，控制学校为完成教学、科研、管理等活动而发生的当期资产耗费和损失。正确归集实际发生的各项费用，不能直接归集的，应当按照一定原则和标准合理分摊，逐步细化到教学的直接成本，控制间接费用支出。科学设置财务分析指标，优化支出结构，并建立成本费用与相关支出的稽查机制。将财务核算全过程的事前、事中、事后监督有机结合，将日常监督与专项监督有效结合，建立健全内部控制制度、经济责任制度、财务信息披露制度，以及成本费用分析报告制度。

第三条 决算工作准备

年终财务决算年度报表的编制，涉及到会计核算工作的诸多方面，应充分发挥会计报表数据对学校财务状况、预算执行情况、财务管理成果方面的重要作用。为顺利完成年度报表的编制任务，保证报表提供的会计信息真实可靠、完整无缺，在编制报表前应完成年终清理和年终结账等准备工作。

（一）年终清理

1.年终清理。核对年度预算收支和各项缴款拨款数字，会计年度结束之前，所有的缴款、付款业务要抓紧在12月31日前全部完成，并告知报账单位于12月25日停止受理报账业务，为决算工作准备留足时间空间便于特殊业务调整；

2.检查各类会计事项处理情况。确定年度收支范围以12月31日为准。明确划分当年与往年的收支业务，如实分类归集；

3.清理往来款项。主要包括应收及暂付款、应付及暂存款、预收账款、借入款项等债权债务业务，对数额较大的往来账款要通过公函与往来单位进行确认，尽量在当期会计年度结束前清理完毕；

4.做好年终对账工作。财务部门配合资产管理部门进行一年一度的清产核资工作，清查货币资金和各项财产物资实际库存数量，做到账证相符、账账相符、账物相符。认真核对总账与明细账的信息是否一致，明细账与实物登记簿是否一致，查清盘盈、盘亏原因，并按会计制度相关规定及时进行账务调整。

（二）年终结账

截止当年12月底的全部收入和全部支出转入年终结余科目，年终该科目无余额。并按有关规定从结余中计提相关基金转入专用基金（计提修购基金、职工福利基金等），按专门用途规定使用。

（三）预算科目结转

按照编制预算类别进行全面清理，具体分为：零基预算和非零基预算。零基预算项目按照年初预算分配的预算指标，学校全部收回结余清零；零基预算指标超支后学校不予补贴，其超支数额用下年的预算指标弥补。非零基预算项目的预算指标结余或超支，全部结转到下年度继续使用。

（四）年终报表

1.教育事业经费、科研事业经费按照决算报表分别为主表和附表。

主表：资产负债表、收入费用表、净资产变动表、现金流量表。

附表：经费收入明细表、经费支出明细表、财务分析表、财务管理表。

按岗位职责分工，落实具体编制责任人。

2.其他单列报表分别为：校党委专户报表、校工会专户报表、校友会专户报表，其填报要求分别根据上报部门要求的内容填报。

第四条 加强学校资产管理

主要包括：流动资产、固定资产、长期股权、债券投资、在建工程和无形资产等。

（一）流动资产主要包括：现金每天业务终了要及时盘点，做到日清月结，若有盘盈或盘亏要进行账务处理。

银行存款按银行分类做好银行存款余额调节表，及时勾对银行未达账款，做到账账相符、账款相符。

库存物品要进行实物盘点，盘盈盘亏要进行账务处理，做到账物相符。

应收账款按债务对象进行账龄统计分析，便于及时跟踪催收账款。

（二）固定资产主要包括：房屋及构筑物、专用设备、通用设备、文物和陈列品、图书及动植物等，每年定期清理核销超期使用的资产，更新资产的使用信息。

（三）长期股权投资、长期债券投资，主要包括对校办产业投资（经营投资）和其他对外投资（债券投资只能是国家发放的各类债券），要区别两种投资模式的成本确认和核算，充分反映对外投资活动而导致的资产用途改变，还要在净资产类科目中将用于投资的资金单独予以列示，定期反映对外投资活动带来资金占用情况的变化。

（四）在建工程是学校财务根据项目建设需要设置，由基建部门与施工单位负责办理。学校财务只是积极配合项目建设的资金筹集和项目费用的归集，按规定建立健全建设项目核算账户，及时处理会计核算账务，保证建设项目核算的真实性、完整性和财务报告的及时性、准确性。

（五）无形资产是长期使用而没有实物形态的资产，包括专利权、土地使用权、非专利技术、著作权、版权、商誉等。与学校其他资产相比具有不存在的物质实体，但又在为学校长期使用并提供一定的经济效益与使用效益，而每期提供的效益具有不确定性，不易变现，资产流动性较弱。学校应重视无形资产的管理，充分运用国家颁发的有关法律、法规，加强对无形资产的保护和管理，并依法合理地利用无形资产。

第五条 加强负债管理

主要包括：短期借款、长期借款、应交增值税、其他应交税费、应付款项。

（一）短期借款、长期借款。是指学校因借贷行为而形成的债务即融资业务，都是有偿使用，要求学校按时支付借款利息或资金使用费。借入款的利息本着“谁使用，谁付息”的原则，为全面反映学校各类借款的借入与偿还情况，按项目设立明细账核算（基本建设项目发生的借款利息支出必须随建设项目资本化，若建设项目完工后再发生的利息支出因无法摊入建设项目之中，发生的利息支出费用化）。

（二）应交增值税、其他应交税费。是学校财务根据税法履职，代扣代缴个人所得税及横向科研经费（其他专项经费）的不同税费业务。

（三）应付款项。是学校用于日常结算过程中，因未及时与其他单位或个人结清有关债务而形成的负债；根据学校财力分批分次结清各类债务。

（四）受托代理负债。是学校接受其他单位或个人委托代为管理的各类款项，包括共青团团费、学生会会费、靠挂学校的各类专业协会（学会）等款项。此类款项的使用权和所有权均不属于学校，使用权归属于托管单位。因此学校不能忽视所承担的管理责任，严格监督各项代管款项收支的合法性，控制代管款项的范围，社团组织的代管业务是否分项立账，是否按规定缴纳及划转，严格防止将学校所有或使用的资金混入代管款项。

第六条 加强净资产管理

学校净资产是资产减去负债的差额体现，为兴办维持高等教育事业而建立的以价值量表现的物质基础来源。

主要包括：累计盈余、专用基金、权益法调整、本期盈余、本年盈余分配、无偿调拨净资产、以前年度盈余调整。

（一）累计盈余用于核算学校历年实现的盈余扣除盈余分配后滚存的金额；

（二）专用基金是学校根据有关规定提取、设置有专门用途的资金。具体为：修购基金、职工福利基金、学生奖贷基金、勤工俭学基金、住房基金、留本基金，除上述基金之外的其他专用基金，经上级主管部门批准设立的，不能随意提取，按专指的用途使用；

（三）权益法调整是学校用于核算期末在被投资单位除净损益和利润分配以外的所有者权益变动中累积享有的份额；

（四）本期盈余反映学校本年度截止报告期期末实现的累计盈余或亏损。（该科目仅在月度报表中列示，年度报表中不列示，其余额转入累计盈余）；

（五）本年盈余分配用于核算学校本年度盈余分配的情况和结果，年底无余额；

（六）无偿调拨净资产是学校用于核算本年度截止报告期期末无偿调入的非现金资产价值扣减无偿调出的非现金资产价值后的净值（该科目仅在月度报表中列示，年度报表中不列示，其余额转入累计盈余）；

（七）以前年度盈余调整用于核算学校本年度发生的调整以前年度盈余的事项，包括本年度发生的重要前期差错更正涉及调整以前年度盈余的事项。

第七条 加强结余及分配管理

学校开展教育和科研活动，以及非独立核算的经营活动，形成相应收入与支出，在同一会计期间收支相抵后的差额而产生的结余。其结余可按规定提取专用基金，但不能像企业一样用于个人进行分配（尽可能将科研收支未完项目单列结余数，以便保证专项经费的使用）。应全额转入学校的事业基金，以用于满足以后年度教育事业的发展。

第八条 加强专用账户管理

校党委、校友会、校工会三大账户，按规定从代管账户分离出来，纳入专用账户管理，按财政年度分别编制财务决算。

本办法从2024年11月1日起执行，由财务处负责解释。

全文下载：院财〔2024〕3号（关于印发《武昌首义学院决算管理办法》的通知）